Für Unternehmen sind Kosten Betriebsausgaben, die den Gewinn mindern und dadurch die Steuerlast verringern. Wie das im Einzelnen zu geschehen hat, ist gesetzlich geregelt.
Afa – Abschreiben von Wirtschaftsgütern
Wenn ein Unternehmen ein Wirtschaftsgut (Maschine, Fahrzeuge, Gebäude) angeschafft hat, welches mindestens ein Jahr genutzt wird, ist nur eine anteilige Gewinnminderung erlaubt. Das heißt, die Anschaffungs- oder Herstellungskosten dürfen den Gewinn nicht in voller Höhe reduzieren.
- Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten müssen verteilt werden. Als Grundlage dient die sogenannte betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des Wirtschaftsgutes. Die auf die einzelnen Jahre verteilten Werte bezeichnet man als Abschreiben, den Vorgang AfA. Unternehmer dürfen nicht von sich aus bestimmen, welche betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für ein bestimmtes Wirtschaftsgut anzusetzen ist.
- Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer wird vom Bundesfinanzministerium beziehungsweise Einkommensteuergesetz geregelt. Auf deren Webseiten werden die amtlichen AfA-Tabellen für einzelne Wirtschaftsgüter und deren Nutzungsdauer veröffentlicht. Tabellen gibt es für allgemein verwendbare Anlagegüter ("AfA-Tabelle AV"), weitere speziell für einzelne Branchen.
- Bei einzelnen Wirtschaftsgütern (Pkw mit hohen Fahrleistungen) kann es durchaus Abweichungen zur AfA-Tabelle geben. Gebrauchte Wirtschaftsgüter sind entsprechend kürzer abzuschreiben. Geringwertige Güter können in einem Jahr abgeschrieben werden. Eine Küche gehört meist nicht dazu.
Wer eine Garage bauen will, wird sicherlich an einer Abschreibung interessiert sein. Hier müssen …
Die Küche abschreiben lassen
Vermieter können für eine vermietete Wohnung oder Gewerberaum eine Küche kaufen und deren Anschaffungskosten steuerlich geltend machen. Diese Wirtschaftsgüter sind entsprechend der Afa-Tabelle abzuschreiben.
- Das Abschreiben einer Kücheneinrichtung, einschließlich elektronischer Geräte, sollte man getrennt erledigen. Wenn es sich um eine Einheit handelt, dann als Ganzes.
- Die allgemeine Küchenzeile hat eine Nutzungsdauer von 10 Jahren. Bei einem Herd liegt sie bei 5 Jahren, bei Spülmaschine, Kühlschrank, Waschtrockner jeweils 7 Jahre. Die Nutzungsdauern entsprechen den Jahren, die zum Abschreiben heranzuziehen sind.
- Mitunter kommt es vor, dass Vermieter eine ältere Einbauküche im Rahmen eines Wohnungskaufes erworben haben und diese durch eine moderne ersetzen. Im Kaufvertrag wird der Wert der alten Küche mit 1.500 Euro angegeben. Stellt sich die Frage, wie man die alte Kücheneinrichtung abschreiben soll. Die neue Küche kostet komplett 2.000 Euro. Die Abschreibung erfolgt über 10 Jahre.
Der Vermieter kann gemäß den Regeln bei Überführung von Wirtschaftsgütern vom betrieblichen in den privaten Bereich vorgehen. Die Entnahme erfolgt zum Teilwert beziehungsweise Marktwert. Findet sich kein Käufer liegt der Marktwert bei Null. Den tatsächlichen (nicht vorhandenen) Wert der Küche sollte man gegenüber dem Finanzamt mit Fotos oder Expertise belegen können.
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